Rentenbesteu­erung: Wann zahlen Rentner Steuern?

Schrittweise Erhöhung des Besteuerungsanteils

2005 beschloss der Gesetzgeber eine grundsätzliche Änderung bei der Rentenbesteuerung. Die Aufwendungen der Rentenversicherten für die Altersvorsorge werden schrittweise von der Steuer befreit. Dafür werden später Steuern auf ihre Renteneinkünfte fällig, die sogenannte nachgelagerte Besteuerung. Es gibt aber eine lange Übergangsphase: Wer eine Rente bezieht, die 2005 oder früher begann, muss lediglich 50 Prozent der Rente versteuern. Ab 2040 versteuern Neurentner ihre Rente zu 100 Prozent.

Wie hoch ist mein Rentenfreibetrag?

Entscheidend für die Höhe des sogenannten Besteuerungsanteils der Rente und des Rentenfreibetrags ist immer das Jahr des Rentenbeginns. Wer seine Altersrente beispielsweise seit 2016 bezieht, muss zunächst 72 Prozent seiner Jahresbruttorente versteuern. Die Jahresbruttorente ist die volle Rente vor Abzug der Eigenanteile zur Kranken- und Pflegeversicherung. Aus den 28 Prozent der ersten vollen Jahresbruttorente wird der künftige Rentenfreibetrag ermittelt.

Rentenbesteuerung bei Erwerbsminderungsrente und Hinterbliebenenrente

Die Regelungen zum Besteuerungsanteil und zum Rentenfreibetrag gelten auch für Erwerbsminderungsrenten sowie Witwen-, Witwer- und Waisenrenten. Hier entscheidet ebenfalls das Jahr des Rentenbeginns über die Rentenbesteuerung. Dabei gibt es zwei Besonderheiten:

1. Unmittelbar nachfolgende Rente (keine Unterbrechung im Rentenbezug)

Löst eine Rente eine andere gesetzliche Rente unmittelbar ab, so wird für die neue Rente der Rentenfreibetrag neu berechnet. Der Besteuerungsanteil der unmittelbar nachfolgenden Rente richtet sich weiterhin nach dem Beginn der vorangegangenen Rente.

Zwei Beispiele

Beispiel 1: Eine Altersrente löst eine Erwerbsminderungsrente ab. Der Besteuerungsanteil der Altersrente richtet sich weiterhin nach dem Beginn der Erwerbsminderungsrente.

Beispiel 2: Auch eine Hinterbliebenenrente, die unmittelbar auf eine Altersrente des Verstorbenen gezahlt wird, hängt vom Rentenbeginn des Verstorbenen ab.

2. Nicht unmittelbar nachfolgende Rente (Unterbrechung im Rentenbezug)

Auch in diesem Fall wird der Rentenfreibetrag neu berechnet. Bezüglich der Höhe des Besteuerungsanteils wird aber die Laufzeit der vorangegangenen Rente berücksichtigt und ein sogenanntes fiktives Jahr des Rentenbeginns ermittelt. Hierzu wird vom tatsächlichen Rentenbeginn der Folgerente die Laufzeit der vorhergehenden Rente abgezogen.

Ein Beispiel

Herr Steuerle bezieht von Januar 2010 bis Dezember 2012 drei Jahre lang eine Erwerbsminderungsrente. Im Januar 2017 tritt er in den Ruhestand.

Der Besteuerungsanteil seiner Altersrente liegt laut nachfolgender Tabelle bei 68 Prozent. Dies ergibt sich aus dem Rentenbeginn seiner Altersrente (Januar 2017) abzüglich der dreijährigen Laufzeit seiner Erwerbsminderungsrente. Der Besteuerungsanteil für den fiktiven Rentenbeginn (Januar 2014) liegt laut Tabelle bei 68 Prozent.

Sonderausgaben: Höchstbeträge für abziehbare Vorsorgeaufwendungen

Für das Jahr 2019 können Steuerpflichtige, die noch berufstätig sind, in ihrer Steuererklärung 88 Prozent der gezahlten Beiträge (Vorsorgeaufwendungen) geltend machen. Das sind maximal 24.305 Euro bei Ledigen und maximal 48.610 Euro bei gemeinsam veranlagten Eheleuten beziehungsweise eingetragenen Lebenspartnerschaften. Ledige können für 2019 also bis zu 21.388 Euro, Verheiratete bis zu 42.777 Euro als Sonderausgaben abziehen. Die Höchstbeträge sind variabel und werden jährlich angepasst. Sie sind seit 2015 an den Höchstbeitrag der knappschaftlichen Rentenversicherung (West) gekoppelt.

Sonderausgabenabzug: anrechenbarer Anteil der Altersvorsorgeaufwendungen

Bis 2025 steigt der Anteil der jährlich abziehbaren Basisvorsorge-Aufwendungen schrittweise bis auf 100 Prozent.

Wie Sie die Beiträge berechnen, die Sie als Sonderausgaben steuerlich absetzen können, zeigt Ihnen ein Beispiel im Artikel „Sonderausgabenabzug für Vorsorgeaufwendungen berechnen: So geht’s“

Grundfreibetrag wird nicht besteuert

Eine Steuererklärung müssen Rentner beim Finanzamt abgeben, wenn ihre Gesamteinkünfte über dem Grundfreibetrag liegen. Dieser soll das Existenzminimum der Steuerpflichtigen sichern. 2019 liegt der Grundfreibetrag bei 9.168 Euro für Ledige sowie bei 18.336 Euro für Eheleute und eingetragene Lebenspartnerschaften. Auch wenn das Einkommen über dem Grundfreibetrag liegt und eine Steuererklärung eingereicht werden muss, besteuert das Finanzamt diesen Teil des Einkommens nicht.

Steuererklärung: Rentner können weitere Ausgaben steuerlich geltend machen

Es bestehen noch andere Möglichkeiten, die Steuerlast zu reduzieren oder das zu versteuernde Einkommen so weit zu senken, dass gegebenenfalls gar keine Steuern auf die Rente anfallen.

Wie jeder Arbeitnehmer können Rentner in ihrer Steuererklärung neben den Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung weitere Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen geltend machen. Dazu zählen beispielsweise:

• Spenden
• Beiträge für eine Haftplicht- oder Unfallversicherung
• Gesundheitskosten
• Kosten für Haushaltshilfen oder Pflegedienste
• Rechnungen für Handwerker

Rente und Steuern – so rechnet das Finanzamt: ein Beispiel

Der 67-jährige alleinstehende Rentner Gereon B. (Rentenbeginn 1. Oktober 2017) erhält im Jahr 2019 eine gesetzliche Jahresbruttorente von 15.600 Euro.

An die gesetzliche Krankenversicherung zahlt er jährliche Beiträge in Höhe von 1.209 Euro, an die gesetzliche Pflegeversicherung 476 Euro und für eine private Haftpflichtversicherung 100 Euro.

Aus der Vermietung einer Wohnung erzielt er 4.800 Euro Mieteinnahmen jährlich bei Werbungskosten in Höhe von 1.000 Euro.

Sein 64. Lebensjahr vollendete Gereon B. im Jahr 2016. Maßgeblich für die Ermittlung des Altersentlastungsbetrags ist damit das Jahr 2017 (20,8 Prozent der weiteren Alterseinkünfte, Höchstbetrag 988 Euro).

Fazit

Das Einkommen von Gereon B. liegt über dem Grundfreibetrag in Höhe von 9.168 Euro für 2019. Das zu versteuernde Einkommen beträgt damit 12.631 Euro (der Grundfreibetrag wird vom Finanzamt jedoch nicht versteuert). Gereon B. muss eine Steuererklärung abgeben.

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Mehr zum Thema Rentenbesteuerung

Mit der Broschüre „Versicherte und Rentner: Informationen zum Steuerrecht“ bietet die Deutsche Rentenversicherung Bund einen umfassenden Überblick, auch zum Thema Besteuerung, Stand 2018.

Ausführliche Hinweise zur „Besteuerung von Alterseinkünften“ beinhaltet die Broschüre des Bundesministeriums für Finanzen von 2017.

Einen „Steuerwegweiser zur Besteuerung von Alterseinkünften“ hat das Thüringer Finanzministerium 2016 zusammengestellt.